Проблеми відповідальності за податкові правопорушення є однією з найбільш дискусійних у сфері податкового права.
Підставою податкової відповідальності є правопорушення, які характеризуються такими ознаками:
протиправність виражається у порушенні певних податкових норм;
покарання особливістю є відрив (в деяких випадках) стягнення (покарання) від вини платника;
винність у формі дії чи бездіяльності;
причинний зв’язок між протиправною дією і від’ємними наслідками, що наступили в результаті цього.
Податкове правопорушення це протиправний, винний вчинок (дія чи бездіяльність) особи, пов’язаний з невиконанням чи неналежним виконанням обов’язків по сплаті податку, за що встановлена юридична відповідальність.
Об’єктом правопорушення є суспільні відносини, що складаються з приводу забезпечення надходження податків і обов’язкових платежів у бюджет і відповідні фонди між суб’єктами податкових правовідносин.
Суб’єктом правопорушення виступає особа, яка відповідно до закону зобов’язана сплачувати податки у відповідному розмірі у встановлений термін. Здебільшого суб’єктом податкового правопорушення виступає платник податку, але тільки в тому випадку, коли на ньому лежить обов’язок обчислювати і сплачувати його. Коли ж ці обов’язки лежать на підприємстві, що виплачує доход (при перерахування прибуткового податку з громадян), суб’єктом відповідальності (за неправильне обчислення, утримання податку, несвоєчасне перерахування його в бюджет) є саме підприємство. Тому вчасно не утримані або не перераховані в бюджет суми податків, що підлягають утриманню з джерела виплати при податковому обкладанні громадян, стягуються податковими органами з підприємств, що виплачують дохід фізичним особам, в беззаперечному порядку з накладенням штрафу.
Класифікація податкових правопорушень може здійснюватися за різними критеріями:
а) залежно від об’єкта:
приховування доходу;
заниження доходу;
відсутність обліку об’єкта оподаткування чи проведення його обліку з порушенням встановленого порядку;
несвоєчасна сплата податку; неподання документів та іншої інформації і та ін.;
б) залежно від направленості дій:
правопорушення проти системи податків;
правопорушення проти прав і свобод платників податку;
правопорушення проти порядку проведення бухгалтерського обліку та звітності;
правопорушення проти контрольних функцій податкових органів і т.д.;
в) залежно від характеру санкцій і галузей права, що їх регулюють:
фінансова;
адміністративна;
кримінальна;
дисциплінарна;
г) залежно від міри суспільної небезпеки:
податкові злочини;
податкові правопорушення.