Розділи

загрузка...
Заполняем Примечания к годовой финансовой отчетности; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел ІІІ

Заполняем Примечания к годовой финансовой отчетности

Заполняя форму №5 «Примечания к финансовой отчетности за год», следует руководствоваться Приказом МФУ от 29.11.2000 г. №302 «О Примечаниях к годовой финансовой отчетности» в редакции от 28.10.2003 г., действующей с 10.11.2003 г.

Заполняем раздел 1 «Нематериальные активы»

Строка 080 «Итого»

Графа 3 «Первоначальная (переоцененная) стоимость на начало года»

Стр. 011 гр. 3 ф. 1 «Баланс»

Графа 4 «Накопленная амортизация на начало года»

Стр. 012 гр. 3 ф. 1 «Баланс»

Графа 5 «Поступило за год»

По данным аналитического учета: Проводка Д-т 12 К-т 154 плюс Сальдо Д-т 154 (См. примечание к стр. 011 формы №1 «Баланс».)

Графа 14 «Остаток на конец года в части первоначальной (переоцененной) стоимости»

Стр. 011 гр. 4 ф. 1 «Баланс»

Графа 15 «Остаток на конец года в части накопленной амортизации»

Стр. 012 гр. 4 ф. 1 «Баланс»

Все прочие графы (6—13) этой строки Примечаний заполняются по данным аналитического учета нематериальных активов.

Заполняем раздел II «Основные средства»

Строка 260 «Итого»

Графа 3 «Первоначальная (переоцененная) стоимость на начало года»

Стр. 031 гр. 3 ф. 1 «Баланс»

Графа 4 «Износ на начало года»

Стр. 032 гр. 3 ф. 1 «Баланс»

Графа 5 «Поступило за год»

По данным аналитического учета: Проводка Д-т 10 (11) К-т 151 (152,153)

Графа 14 «Остаток на конец года в части первоначальной (переоцененной) стоимости»

Стр. 031 гр. 4 ф. 1 «Баланс»

Графа 15 « Остаток на конец года в части износа»

Стр. 032 гр. 4 ф. 1 «Баланс»

Все прочие графы (6 — 13 и 16 — 19) этой строки Примечаний заполняются по данным аналитического учета основных средств.

Заполняем раздел III «Капитальные инвестиции»

Строка 340 «Итого»

Графа 3 «За год»

Обороты по дебету счета 15 за год

Графа 4 «На конец года»

СД 15 на конец года (С показателем стр. 020 ф. 1 «Баланс» может не совпадать (см. с. 626 (628), примечание к стр. 011 формы №1 «Баланс»)

Заполняем раздел IV «Финансовые инвестиции»

Строка 420 «Итого»

Графа 3 «За год»

СД14 + СД35 (кроме 351)

Графа 4 «Долгосрочные финансовые инвестиции на конец года»

Стр. 040 + Стр. 045 гр. 4 ф. 1 «Баланс»

Графа 5 «Текущие финансовые инвестиции на конец года»

Стр. 220 гр. 4 ф. 1 «Баланс»

Заполняем раздел V «Доходы и расходы»

Эта форма, от первой до последней строки, заполняется по данным аналитического учета на счетах класса 7 «Доходы» (кроме счета 79) и 9 «Расходы деятельности».

Заполняем раздел VI «Денежные средства»

Строка 690 «Итого»

Графа 3 «На конец года»

Стр. 230 + Стр. 240 гр. 4 ф. 1 «Баланс»

Заполняем раздел VII «Обеспечения и резервы»

Строка 780. «Итого»

Графа 3 «Остаток на начало года»

Стр. 400 + Стр. 410 + Стр. 162 гр. 3 ф. 1 «Баланс»

Графа 9 «Остаток на конец года»

Стр. 400 + Стр. 410 + Стр. 162 гр. 4 ф. 1 «Баланс»

Все прочие графы (4 — 8) этой строки Примечаний заполняются по данным аналитического учета резервов и обеспечения.

Заполняем раздел VIII «Запасы»

Графа 3 «Балансовая стоимость на конец года»

Стр. 100 + Стр. 110 + Стр. 120 + Стр. 130 + Стр. 140 гр. 4 ф. 1 «Баланс»

Графы 4 и 5 этой строки заполняются по данным аналитического учета запасов.

Заполняем раздел IX «Дебиторская задолженность»

Строки 940, 950

Графа 3 «По состоянию на конец года»

Стр. 160 + Стр. 170 + Стр. 180 + Стр. 190 + Стр. 200 + Стр. 210 гр. 4 ф. 1 «Баланс»

Все прочие графы (4,5,6) этой строки Примечаний заполняются по данным инвентаризации дебиторской задолженности.

Заполняем раздел X «Недостачи и расходы от порчи ценностей»

Эта форма, от первой до последней строки, заполняется по данным инвентаризаций, которые проводились в течение года (и на конец года), а также по данным аналитического учета результатов таких инвентаризаций.

Заполняем раздел XI «Строительные контракты»

Эта форма, от первой до последней строки, заполняется по данным аналитического учета операций, осуществляемых в связи с выполнением строительных контрактов.

Заполняем раздел XII «Налог на прибыль»

Эта форма заполняется по данным аналитического учета налога на прибыль и данным расчетов временных разниц, которые проводятся в соответствии с П(С)БУ 17 «Налог на прибыль». При этом:

строки 1220 — 1225 равны показателям граф 3 и 4 строки 060 формы №1 «Баланс»;

строки 1230 — 1235 равны показателям граф 3 и 4 строки 460 формы №1 «Баланс»;

строка 1240 равна показателям строк 180 и 210 (взятых вместе) формы №2 «Отчета о финансовых результатах».

Заполняем раздел XIII «Использование амортизационных отчислений»

Наличие этого раздела недвусмысленно указывает на то, что бухгалтер обязан вести отдельный учет использования амортизационного фонда. Но как его обеспечить, если Планом счетов специальный счет «Амортизационный фонд» не предусмотрен. И ввести его самостоятельно не представляется возможным, поскольку наличие такого счета коренным образом изменит учетную политику по ведению учета амортизации основных средств (с другими НМА включительно), нематериальных активов и гудвилла.

А пока единственная строка этого раздела, которую можно заполнить без особых трудностей, это строка 1300 «Начислено за отчетный год». Вполне понятно, что этот показатель должен равняться оборотам по кредиту счета 13, начисленному в течение года.