Розділи

загрузка...
Счет 64 «Расчеты по налогам и платежам; Счет 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам»; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел І

Счет 64 «Расчеты по налогам и платежам

Счет 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам»

«Расчеты по налогам и обязательным платежам» — счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения расчетов с бюджетом и внебюджетными организациями по начисленным налогам, сборам и обязательным платежам, причитающимся с предприятия и его наемных работников к уплате соответственно действующему законодательству (У автора нет уверенности, что действующая на сегодняшний день налоговая система не изменится в ближайшее, после выхода в тираж этой книги, время. Поэтому нет смысла останавливаться подробно на видах налогов и способах налогообложения. Подождем утверждения нового налогового кодекса).

По кредиту счета 641 (642) отражаются суммы начисленных налогов, сборов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в государственный и местный бюджеты, в корреспонденции со счетами учета источников их уплаты.

По дебету счета 641 (642) отражаются суммы фактически уплаченных налогов, сборов и обязательных платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Учет начисленных налогов, сборов и обязательных платежей и их погашение ведется на счете 641 (642) по обычной для таких операций схеме:

Схема 1.41

Учет начисленных налогов, сборов и обязательных  платежей

Аналитический учет по счету 641 (642) ведется по видам налогов.

Типовая корреспонденция счета 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам»

Д-т

К-т

По кредиту счета 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам»

17

«Отстроченные налоговые активы»

641

Начисление налога на прибыль в части, приходящейся на временную разницу между прибылью по декларации и учетной прибылью за период

20

«Производственные запасы»

641

Начисление таможенного сбора и пошлины на ввоз зачисляются в первоначальную стоимость полученных производственных запасов

23

«Производство»

641

Начисление сбора за специальное использование водных ресурсов

23

«Производство»

92

«Административные расходы»

641

Начисление коммунального налога

28

«Товары»

641

Начисление таможенного сбора и пошлины на ввоз зачисляются в первоначальную стоимость полученных товаров |

35

«Текущие финансовые инвестиции»

641

Начисление невозмещаемых предприятию налогов, которые уплачиваются в связи с приобретением краткосрочных долговых ЦБ

311

«Текущие счета в национальной валюте»

641

Возврат из бюджета излишне уплаченных налогов на расчетный счет предприятия

621

«Краткосрочные векселя, выданные в национальной валюте»

641

Налоговый вексель отражен в составе налоговых обязательств предприятия — векселедателя

643

«Налоговые обязательства»

641

Ранее начисленные в связи с получением предоплаты (аванса) налоговые обязательства по НДС признаются в расчетах с бюджетом вследствие наступления «второго события»

70

«Доходы от реализации»

(701,702,703)

641

Начислен НДС в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг)

70

«Доходы от реализации»

(701,702,703)

641

Начисление акцизного сбора в составе выручки от реализации подакцизных товаров

712

«Доход от реализации прочих обротных активов»

641

Начисление НДС в составе выручки от реализации прочих оборотных активов

713

«Доход от операционной аренды активов»

641

Начисление НДС в составе выручки от передачи активов в операционную аренду

732

«Проценты полученные»

641

Начислен НДС, относящийся к процентам по процентному векселю или к дисконту по срочному векселю*

742

«Доход от реализации необоротных активов»

641

Начисление НДС в составе выручки от реализации необоротных активов

743

«Доход от реализации имущественных комплексов»

641

Начисление НДС в составе выручки от реализации имущественных комплексов

745

«Доход безвозмездно полученных активов»

641

Начисление НДС в составе доходов от безвозмездно полученных активов

92

«Административные расходы»

641

Начисление сбора на развитие садоводства и хмелеводства

Д-т

К-т

По кредиту счета 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам»

98

«Налог на прибыль»

641

Начислен налог на прибыль в части, приходящейся на учетную прибыль

* Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует.

 

Д-т

К-т

По дебету счета 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам»

641

311

«Текущие счета в национальной валюте»

Уплата налогов с расчетного счета

642

311

«Текущие счета в национальной валюте»

Уплата обязательных платежей с расчетного счета

641

371

«Расчеты по выданным авансам»

Начисление налогового кредита в связи с принятием авансового отчета от подотчетного лица

641

377

«Расчеты с прочими дебиторами»

Начисление налогового кредита в связи с поступлением активов от прочих дебиторов, приобретение которых связано с деятельностью предприятия, отличной от обычной

641

621

«Краткосрочные векселя, выданные в национальной валюте»

Начисление налогового кредита по НДС, относящегося к дисконту по срочному векселю

641

684

«Расчеты по начисленным процентам»

Начисление налогового кредита по НДС, относящегося к процентам по процентному векселю