Розділи

загрузка...
Математические резервы — основной вид резервов по страхованию жизни; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел І

Математические резервы — основной вид резервов по страхованию жизни

Математические резервы, в обобщенном их понимании, представляют собой разность между суммой предстоящих страховых выплат по действующим договорам страхования и страховыми платежами, которые в будущем должны поступить от страхователей. МР формируются для обеспечения страховых обязательств по страхованию жизни и медицинскому страхованию за счет поступлений страховых платежей, а также доходов от инвестирования средств уже сформированных резервов по этим видам страхования.

Страховые выплаты по договорам страхования жизни могут носить как единовременный (на случай смерти застрахованного лица), так и продолжительный характер. В последнем случае страховые выплаты являются по существу не страховым возмещением, а страховым обеспечением, к коим относятся: пенсии, ренты, аннуитеты.

Из всех возможных событий, — смерти застрахованного лица или его дожития до окончания срока действия договора страхования или достижения им определенного возраста, — не может не наступить хотя бы одно из них. Следовательно, в любом случае по договору страхования жизни страховая выплата будет произведена. Отсюда особый порядок формирования резервов по страхованию жизни, отличающийся от порядка формирования технических резервов.

Резерв по страхованию жизни определяется по каждому действующему договору и по каждому виду страхования жизни согласно утвержденной Методике ( Приказ Комитета по надзору за страховой деятельностью от 23.06.97 г. № 46 «Об утверждении Методики формирования резервов по страхованию жизни», зарегистрированный в Минюсте Украины 17.07.97г. под №262/2066).По поводу учета средств резервов по страхованию жизни в ст. 31 Закона Украины о страховании сказано нечто любопытное, это стоит процитировать: «Средства резервов по страхованию жизни не являются собственностью страховщика и должны быть отделены от прочего его имущества. Страховщик обязан учитывать средства резервов по страхованию жизни на отдельном балансе (!? — Р. Г.) и вести их отдельный учет». Что сие значит? Да ничего. Рискну предположить, что эта «норма» родилась от недостаточной осведомленности законотворцев в бухгалтерском учете. Никакого отдельного баланса в этом случае сложиться не может.

Для учета РСЖ предназначен счет 492 «Резервы по страхованию жизни», а для учета изменений РСЖ — счет 496 «Результат изменения РСЖ».

По кредиту счета 492 «Резервы по страхованию жизни» отражается сумма РСЖ, определенная на основании специального расчета на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом 496 «Результат изменения РСЖ»;

по дебету — сумма РСЖ, сформированного за предыдущий отчетный период, в корреспонденции со счетом 496 «Результат изменения РСЖ».

Доля участия перестраховщиков в резерве по страхованию жизни определяется в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.

Для учета долей перестраховщиков в РСЖ предназначен одноименный контрпассивный счет 494 и соответствующий ему счет изменений — 498.

По дебету счета 494 «Доля перестраховщиков в РСЖ» отражается доля перестраховщиков в РСЖ, определенная наконец отчетного периода, в корреспонденции со счетом 496 «Результат изменения РСЖ»; по кредиту — суммы долей перестраховщиков в РСЖ, которая была рассчитана в предыдущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом 496 «Результат изменения РСЖ».

Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 496 «Результат изменения РСЖ» в конце отчетного периода, согласно Инструкции №291, списывается соответственно на счет 949 «Прочие расходы операционной деятельности» или на счет прочих доходов от операционной деятельности (719). Таким образом, увеличение резервов увеличивает расходы страховщика, а уменьшение — увеличивает его доходы.