Розділи

загрузка...
Технические резервы и цели их образования; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел І

Технические резервы и цели их образования

Технические резервы — это т. н. фонды страховой организации, созданные с целью обеспечения гарантий выполнения финансовых обязательств по страховым выплатам, рассчитанных по отдельному договору страхования и/или по портфелю страхований на отчетную дату. Технические резервы бывают обязательные и дополнительные.

1. Обязательные технические резервы

Резерв незаработанных премий образуется для гарантирования исполнения принятых обязательств по договорам, не закончившим свое действие в отчетном периоде, и представляет собой базовую страховую премию, начисленную по договорам, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода. РНП как бухгалтерская категория представляет собой статью, разграничивающую учет поступлений страховых взносов между смежными отчетными периодами. Выделяются доли страховых взносов, уплаченных страхователями в каком-либо отчетном периоде, которые относятся к покрытию риска в течение периода, следующего за датой баланса.

Незаработанная страховая премия — это часть страховой брутто-премии, поступившей по договору страхования на отчетную дату и относящейся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Брутто-премия — сумма страховых платежей с учетом оперативных расходов по заключению договора страхования (сострахования, перестрахования). Исчисляется на базе брутто-ставки.

Брутто-ставка — тарифная ставка страховой брутто-премии. Определяется из расчета тарифной ставки, за счет которой образуется фонд страхового возмещения, а также возмещаются некоторые расходы страховщика по ведению страховых операций.

Законом Украины «О страховании» от 04.10.2001 г. №2745-111 дано общее (не бухгалтерское) определение резервов незаработанных премий. А именно, в тексте Закона сказано, что РНП «включают доли от сумм поступлений страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), соответствующим страховым рискам, которые не истекли на отчетную дату».

Размеры РНП по каждому виду страхования, согласно Закону о страховании, могут устанавливаться на любую текущую дату исходя из размеров страховых платежей, поступивших в течение предыдущих девяти месяцев, и рассчитываются в следующем порядке:

расчет резерва незаработанных премий

При этом, поскольку РНП рассчитывается на любую календарную дату, последний месяц расчетного периода будет состоять из количества дней, прошедших на дату расчета. Применение такого способа расчета РНП обеспечивает оперативность в управлении страховым делом, однако при отсутствии жесткой необходимости формирование РНП не запрещено привязывать только к отчетной дате (например, на конец последнего дня каждого месяца).

Размеры РНП и доли перестраховщиков в РНП определяют аналогично. С той лишь разницей, что базой для исчисления размера РНП являются страховые платежи, поступившие от страхователей, а базой для исчисления доли перестраховщиков в РНП — страховые платежи, уплаченные страховой организацией перестраховщикам по договорам перестрахования.

Резервы убытков (РУ), согласно Закону о страховании, «включают зарезервированные неуплаченные страховые суммы и страховые возмещения по известным требованиям страхователей, по которым не принято решение о выплате или отказе в выплате страховой суммы или страхового возмещения».

Страховой убыток — денежное выражение размера ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам застрахованного в результате наступления страхового события и подлежащего компенсации страховщиком в соответствии с условиями договора страхования.

Резерв заявленных убытков — резерв убытков, фактически понесенных страхователем в отчетном или предшествующих ему периодах, но на отчетную дату не покрытых страховщиком. РЗУ предназначен для обеспечения выполнения обязательств, не выполненных или выполненных не полностью и возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых на дату баланса заявлено страховщику. Более точное название этого резерва — Резерв заявленных, но не урегулированных убытков.

Формирование резерва заявленных, но не урегулированных убытков целесообразно, если проводимое расследование страхового случая, причин и обстоятельств его наступления не позволяет произвести страховую выплату или принять решение об отказе ее произвести в том же отчетном периоде, когда было получено уведомление о наступлении страхового случая.

Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. Сальдо по счету РЗУ соответствует сумме всех неурегулированных убытков на отчетную дату.

Резерв незаявленных убытков — резерв убытков, понесенных страхователем в отчетном периоде, о чем на дату баланса не заявлено страховщику в надлежащем (установленном законом или договором) порядке. Более точное название этого резерва — Резерв понесенных, но не заявленных убытков. РПНУ предназначен для обеспечения выполнения обязательств страховщика в последующих после даты баланса периодах.

2. Дополнительные технические резервы

Резервы катастроф создаются в целях обеспечения страховых выплат в результате естественных и техногенных катастроф. РК формируется по тем видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии — события, повлекшего за собой необходимость страховых выплат не по единичным случаям, а одновременно по большому количеству договоров страхования. (Например, на случай наводнения в районе месторасположения целого ряда застрахованных домов.)

Резервы колебаний убыточности создаются для долгосрочной компенсации колебаний расходов по убыткам за несколько лет по отдельным отраслям и видам страхования, чтобы обеспечить среднегодовой уровень убыточности. РКУ формируется, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившейся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.

Расчет убыточности страховой суммы

Базой для расчета таких технических резервов, как РНП и РЗУ, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков, является базовая страховая премия (БСП).

БСП равняется страховой брутто-премии за вычетом комиссионных вознаграждений, выплачиваемых за услуги по заключению договоров страхования и суммы средств, отчисляемых в резерв предупредительных мер (если | таковой вводится).

Таким образом, базовая страховая премия равна:

По договорам прямого страхования:

расчет базовой страховой премии по договорам прямого страхования

По договорам перестрахования:

расчет базовой страховой премии по договорам перестрахования

Дополнительные страховые резервы начисляются только по договорам прямого страхования. Участие перестраховщиков в дополнительных резервах не определяется.