Розділи

загрузка...
Счет 41 «Паевой капитал»; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел І

Счет 41 «Паевой капитал»

«Паевой капитал» — счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения информации о паевых взносах членов добровольного объединения, основанного на кооперативных началах.

Примерами таких добровольных объединений являются: потребительские общества, коллективные сельскохозяйственные предприятия, жилищно-строительные кооперативы, кредитные союзы, и другие организованные общества.

Пайщик — член добровольного объединения (товарищества, кооператива, коллективного предприятия), в которое им внесен пай.

Пай —доля капитала добровольного объединения (товарищества, кооператива, коллективного предприятия), которая дает пайщику право на участие в общих собраниях пайщиков, на получение дивиденда по результатам деятельности в отчетном периоде и части имущества при ликвидации этого объединения. Размеры паев отражены в специальном документе — свидетельстве, к которому приложены купоны на получение дивидендов. По существу пай является аналогом акции, а паевой капитал аналогом уставного капитала.

По кредиту счета 41 отражается величина паевого капитала в корреспонденции со счетами материальных ценностей или денежных средств, внесенных пайщиками (Если речь идет о КСП, то этот счет отражает стоимость имущества, распаеванного между его членами.), по дебету — его уменьшение в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов (при выбытии пайщиков) или со счетом убытков (если часть паевого капитала направляется на покрытие убытков).

Интересно, что схема отражения в бухгалтерском учете процесса формирования паевого капитала немного иная, чем схема отражения процесса формирования уставного (акционерного) капитала. Уставный (акционерный) капитал формируется методом начисления, а паевой — по мере фактической передачи пайщиками своих взносов при организации общества.

Схема 1.22

Схема процесса формирования паевого капитала

Счет учета денежных средств — не единственный счет, который корреспондируется со счетом паевого капитала при его формировании. Это могут быть любые счета учета материальных и нематериальных активов, в форме которых осуществляются вложения.

Ниже приводим корреспонденцию счетов. Однако, не очень веря в то, что, например, кредитному союзу или ЖСК очень уж нужны такие паи как нематериальные активы и вообще «вещи», которыми ни кредит не выдашь, ни дом не построишь, мы сократим предложенную Инструкцией корреспонденцию до определенных рамок, в пределах которых ее можно назвать реальной.

Типовая корреспонденция счета 41 «Паевой капитал»

Д-т

К-т

По кредиту счета 41 «Паевой капитал»

15

«Капитальные инвестиции»

(151,152,155)

41

Внесение пайщиком своего паевого взноса объектами капитального строительства или другими видами основных средств, на данный момент не готовыми к эксплуатации, а также поголовьем рабочего или продуктивного скота

20,21,22,28

41

Внесение пайщиком своего паевого взноса товарно-материальными запасами

30

«Касса»

41

Внесение пайщиком своего паевого взноса наличными в кассу

31

«Счета в банках»

41

Внесение пайщиком своего паевого взноса в безналичной форме

35

«Текущие финансовые инвестиции»

41

Внесение пайщиком своего паевого взноса высоколиквидными ценными бумагами

42

«Дополнительный капитал»

41

Увеличение паевого капитала за счет средств дополнительного капитала

441

«Прибыль нераспределенная»

41

Увеличение паевого капитала непосредственно за счет нераспределенной прибыли. При этом способе начисления резервного капитала сальдо счета 441 «Нераспределенная прибыль» уменьшается на сумму образовавшегося резерва

443

«Прибыль, использованная в отчетном периоде»

41

Увеличение паевого капитала за счет нераспределенной прибыли — 2-й

вариант. При этом способе начисления резервного капитала сальдо счета 441 «Нераспределенная прибыль» не изменяется, а в балансе его корректирует противоположным знаком контрпассив 443

67

«Расчеты с участниками»

41

Увеличение паевого капитала за счет реинвестирования доходов, начисленных пайщикам к получению

 

Д-т

К-Т

По дебету счета 41 «Паевой капитал»

41

30

«Касса»

Возврат паевого взносов наличными при расформировании общества или выходе отдельных пайщиков из его состава

41

31

«Счета в банках»

Возврат паевого взноса в безналичной форме при расформировании общества или выходе отдельных пайщиков из его состава

41

442

«Непокрытые убытки»

Использование части паевого капитала на покрытие убытков

41

67

«Расчеты с участниками»

Начисление возврата паевых взносов при расформировании общества или выходе отдельных пайщиков из его состава. Проводка является альтернативой проводкам 1, 2, 3 и выполняется в случае, когда сумма возврата сначала должна быть начислена к выплате, т. е. проведена через расчеты с участниками