Розділи

загрузка...
Счет 372 «Расчеты с подотчетными лицами»; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел І

Счет 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

«Расчеты с подотчетными лицами» — счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения расчетов предприятия с отдельными наемными работниками, получающими наличные из кассы на определенные цели, связанные с обычной деятельностью предприятия.

Счет 372 дебетуется на суммы денежных средств, выданных под отчет, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и кредитуется на суммы средств, израсходованных согласно заданиям и подтвержденных авансовыми отчетами, в корреспонденции со счетами затрат или со счетами приобретенных активов, в зависимости от характера расходов.

Отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете выполняется по следующей схеме:

Схема 1.12

Отражение расчетов с подотчетными лицами

Аналитический учет по счету 372 ведется в разрезе подотчетных лиц, отдельно по каждой сумме, выданной под отчет.

При контроле за денежными суммами, выданными под отчет, бухгалтер руководствуется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине. ( Постановление Правления НБУ от 19.02.2001 г. №72.) Суммы наличных, не возвращенные в положенные сроки, отражаются по кредиту счета 372 и дебету счета 661 «Расчеты по заработной плате» — если они могут быть удержаны из заработка работника, или по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба» — когда они не могут быть удержаны из заработной платы.

Ведомость на удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм передается бухгалтеру, ответственному за начисление заработной платы.

При увольнении сотрудника бухгалтер должен проверить, не числится ли за увольняемым работником задолженность по подотчетным суммам.

Типовая корреспонденция субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Д-т

К-т

По дебету субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

372

301

«Касса в национальной валюте»

Выдача аванса под отчет наличными. Операция выполняется на основании приказа о командировке или о закупке и т. п. основании, и оформляется расходным кассовым ордером

372

302

«Касса в иностранной валюте»

Выдача аванса под отчет наличными из валютной кассы. Операция выполняется на основании приказа о загранкомандировке. Оформляется расходным кассовым ордером

372

311

«Текущие счета в национальной валюте

Перевод денежных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица

372

312

«Текущие счета в иностранной валюте»

Перевод валютных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица

372

331

«Денежные документы в национальной валюте»

Выдача денежных документов (например, дорожного чека) из кассы под отчет

372

714

«Доход от операционной курсовой разницы»

Увеличение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату представления авансового отчета или на дату составления баланса

 

Д-т

К-т

По кредиту субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

15

«Капитальные инвестиции»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на капитальные вложения, подтвержденным авансовым отчетом

20

«Производственные запасы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение производственных запасов

21

«Животные на выращивании и откорме»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение животных для выращивания и откорма

22

«Малоценные и быстроизнашиваемые предметы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение МБП

23

«Производство»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам

24

«Брак в производстве»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, связанным с исправлением брака (возврат и доставка бракованных изделий и т. п.)

28

«Товары»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение товаров

301

«Касса в национальной валюте»

372

Остаток неизрасходованных наличных, ранее выданных авансом, сдан в кассу

311

«Текущие счета в национальной валюте»

372

Возврат остатка неизрасходованных средств безналичным путем

331

«Денежные документы в национальной валюте»

372

Возврат денежных документов, ранее полученных подотчетным лицом

35

«Текущие финансовые инвестиции»

372

Оплачены расходы на финансовые вложения (например, на покупку ценных бумаг в целях дальнейшей продажи или до погашения в течение 12 месяцев)

375

«Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

372

Отражена задолженность работника по своевременно не возвращенным подотчетным суммам как задолженность по возмещению материального ущерба, в случае если из заработной платы ее удержать нет возможности*

39

«Расходы будущих периодов»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, относящимся к будущим периодам (оплата подписных изданий и т. п.)

48

«Целевое финансирование и целевые поступления»

372

Различные приобретения и расходы за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений подтверждены авансовым отчетом п/о лица

63

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

372

Расчеты с поставщиками произведены наличными через п/о лиц

I

641

«Расчеты по налогам»

372

Отражен налоговый кредит по НДС, начисленный по налоговым накладным, представленным п/о лицом вместе с авансовым отчетом

661

«Расчеты по заработной плате»

372

Сумма неподтвержденного авансовым отчетом и не возвращенного в кассу остатка ранее выданных средств удерживается из заработной платы подотчетного лица

67

«Расчеты с участниками»

372

Сумма не подтвержденного авансовым отчетом и не возвращенного в кассу остатка ранее выданных средств удерживается из доходов, начисленных к выплате участнику, в случае если подотчетным лицом оказался участник

91

«Общепроизводственные расходы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам общепроизводственного характера

92

«Административные расходы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, связанным с оплатой услуг, потребленных предприятием в административных целях

93

«Расходы на сбыт»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, связанным со сбытом продукции (товаров, работ, услуг)

945

«Потери от операционной курсовой разницы»

372

Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату подачи авансового отчета или на дату составления баланса

97

«Прочие расходы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, связанным с неоперационной деятельностью (например, подотчетные лица оплатили расходы, связанные с продажей основных средств или других необоротных активов)

99

«Чрезвычайные расходы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц в связи с признанием ее безнадежной вследствие чрезвычайных событий. Или расходы, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных событий, оплачены подотчетным лицом

* Такая проводка в Инструкции отсутствует.