Розділи

загрузка...
Типовая корреспонденция счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел І

Типовая корреспонденция счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д-т

К-т

По дебету счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

36

701

«Доход от реализации готовой продукции»

Отгрузочные документы (накладные, счета-фактуры), свидетельствующие об отгрузке в адрес покупателя готовой продукции. Выручка, ожидаемая к поступлению, в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации готовой продукции в отчетном периоде

36

702

«Доход от реализации товаров»

Отгрузочные документы (накладные, счета-фактуры), свидетельствующие об отгрузке в адрес покупателя товаров. Выручка, ожидаемая к поступлению, в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации товаров в отчетном периоде

36

703

«Доход от реализации работ и услуг»

Сданные заказчикам и подписанные ими акты о выполненных (в целом или отдельным этапом) работах и оказанных предприятием услугах (в том числе о переработке давальческого сырья). Объем выполненных работ (оказанных услуг), в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации работ (услуг) отчетного периода

36

712

«Доход от реализации прочих оборотных активов»

Отгрузочные документы (накладные, счета-фактуры), свидетельствующие об отгрузке в адрес покупателя прочих оборотных активов (например, материалов со склада производственных запасов). Выручка, ожидаемая к поступлению, в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации прочих оборотных активов в отчетном периоде

36

713

«Доход от операционной аренды активов»

Начисление доходов, причитающихся к получению от арендаторов за отчетный период, согласно договору операционной аренды

362

714

«Доход от операционной курсовой разницы»

Увеличение балансового показателя дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса

36

76

«Страховые платежи»

Начисление страховой организацией страховых платежей к получению согласно договору страхования

 

Д-т

К-т

По кредиту счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

162

«Долгосрочные векселя полученные»

36

Задолженность покупателей (заказчиков), обеспеченная долгосрочным векселем, списывается со счета расчетов и зачисляется на счет учета долгосрочных векселей полученных*

30

«Касса»

36

Получение наличных от покупателей и заказчиков за отгруженные товары (готовую продукцию), за выполненные предприятием (в целом или отдельным этапом) работы и оказанные услуги. Операция оформляется приходным кассовым ордером

31

«Счета в банках»

36

Поступление денежных средств на расчетный счет от покупателей и заказчиков за отгруженные товары (готовую продукцию), за выполненные предприятием (в целом или отдельным этапом) работы и оказанные услуги

34

«Краткосрочные векселя полученные»

36

Задолженность покупателей (заказчиков), обеспеченная векселем, списывается со счета расчетов и зачисляется на счет учета краткосрочных векселей полученных

35

«Текущие финансовые инвестиции»

36

Задолженность покупателей (заказчиков) погашается денежными эквивалентами, ликвидными ценными бумагами

38

«Резерв сомнительных долгов»

36

Сомнительная задолженность покупателей (заказчиков) покрывается (полностью или частично) за счет резерва сомнительных долгов

63

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

36

Взаимный зачет задолженностей между предприятием и поставщиком после исполнения бартерного контракта

64

«Расчеты по налогам и платежам»

36

Задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и другим обязательным платежам и дебиторская задолженность покупателей (заказчиков) взаимно закрываются, согласно акту сверки, представленному в налоговую инспекцию

65

«Расчеты по страхованию»

36

Задолженность перед органами социального страхования по страховым сборам и дебиторская задолженность покупателей (заказчиков) взаимно закрываются, согласно акту сверки, представленному в органы социального (пенсионного)страхования

681

«Расчеты по авансам полученным»

36

Зачет авансов полученных в оплату счетов за поставки в адрес покупателя, согласно актам выполненных работ (оказанных услуг) заказчику

704

«Вычеты из дохода»

36

Акты, рекламации и другие документы, на основании которых проводится возврат товаров от покупателей

945

«Потери от операционной курсовой разницы»

362

Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса

948

«Признанные штрафы, пеня, неустойки»

36

Признание штрафов, пени, неустоек, предъявленных предприятию покупателем (заказчиком) за ненадлежащее исполнение договора

952

«Прочие финансовые расходы»

(977)

«Прочие расходы обычной деятельности»

36

Дисконтирование задолженности покупателей (заказчиков), вследствие уступки финансовому агенту (например, организации-фактору) долговых требований, направленных в отношении тех или иных дебиторов. Проводка выполняется на сумму дисконта *

99

«Чрезвычайные расходы»

36

Списание задолженности покупателей (поставщиков), погашение которой вследствие чрезвычайных событий, признано невозможным

* Такая проводка в Инструкции отсутствует.

Отдельно следует сказать о счете 363 «Расчеты с участниками промышленно-финансовой группы». Очевидно, этот новый счет введен как симметричный пассивному счету 682 «Внутренние расчеты», предназначенному для отражения расчетов в пределах группы взаимосвязанных предприятий, о деятельности которых составляется консолидированный отчет. Но поскольку этот счет (682) мог отражать такие расчеты односторонне, а именно, только как обязательства, то вполне понятно, что должен быть и противоположный счет — для отражения долговых прав по отношению к предприятиям, входящим в данную группу. В этом и заключается назначение счета 363, которым План счетов в 2003 году наконец-то был дополнен. (Вопрос о том, что такого счета в Плане недостает, был поставлен автором в одном из спецвыпусков серии «Новая бухгалтерия» (переиздание которых в целом и представляет собой данная работа). См. Р. Грачева, «Денежные средства. Расчеты. Бухгалтерский учет», с. 91)

Определение термина промышленно-финансовая группа в законодательстве Украины пока не сформулировано. Поэтому будем руководствоваться определением, данным в многочисленных экономических словарях: «Финансово-промышленная группа представляет собой совокупность юридических лиц, действующих как основное и дочерние предприятия либо полностью или частично объединивших (для соблюдения общих интересов на рынке и достижения общих целей) свои активы на основе договора о создании ФПГ».