Розділи

загрузка...
Счет 31 «Счета в банках»; Текущие счета в банках; Типовая корреспонденция субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте»; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел І

Счет 31 «Счета в банках»

«Счета в банках» — счет бухгалтерского учета движения и выявления учетных остатков безналичных денежных средств, которыми располагает предприятие.

Планом счетов предусмотрены следующие счета учета денежных средств предприятия, находящихся на текущих (расчетных) и других счетах в банках.

Текущие счета в банках

- 311 «Текущие счета в национальной валюте». По каждому открытому в разных банках счету в бухгалтерском учете открывается отдельный субсчет.

- 312 «Текущие счета в иностранной валюте». По каждому открытому в разных банках счету в бухгалтерском учете открывается отдельный субсчет.

Типовая корреспонденция субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте»

Д-т

К-т

По дебету субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте»

311

16

«Долгосрочная дебиторская задолженность»

Досрочное* погашение долгосрочной дебиторской задолженности

311

301

«Касса в национальной валюте»

Передача наличных в банк

311

311

«Текущие счета в национальной валюте»

Внутренняя операция. Перечисление денежных средств с одного расчетного счета на другой

311

331

«Денежные документы в национальной валюте»

Зачисление на расчетный счет средств, временно находившихся в пути. Например: после передачи выручки инкассатору, после зачисления выручки с пластиковых карт, после продажи валюты и т. п. операций

311

341

«Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»

Погашение дебиторами своих краткосрочных векселей

311

352

«Прочие текущие финансовые инвестиции»

Погашение краткосрочных облигаций

*Досрочное, потому что всякая долгосрочная задолженность, согласно ПБУ, еще до ее погашения должником переводится в состав текущей задолженности (в данном случае со счета 16 на счет 37). Это происходит тогда, когда по состоянию на дату баланса остается меньше 12 месяцев до истечения срока ее погашения.

 

Д-т

К-т

По дебету субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте»

311

361

«Расчеты с отечественными покупателями»

Погашение покупателями и заказчиками дебиторской задолженности за отгруженные в их адрес товары, выполненные работы, оказанные услуги

311

371

«Расчеты по выданным авансам»

Возврат ранее выданного аванса от продавца (подрядчика, исполнителя) в связи с расторжением договора

311

373

«Расчеты по начисленным доходам»

Поступление процентов, дивидендов или других доходов от вложений

311

374

«Расчеты по претензиям»

Поступление средств, истребованных по предъявленным претензиям

311

375

«Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

Поступление от виновных лиц средств в целях возмещения ущерба

311

376

«Расчеты по займам членам кредитных союзов»

Погашение кредита, выданного члену кредитного союза

311

377

«Расчеты с прочими дебиторами»

Погашение задолженности прочими дебиторами (теми, кто не является покупателем или заказчиком основного вида продукции предприятия)

311

41

«Паевой капитал»

Формирование паевого капитала в кооперативах, КСП, ЖСК, кредитных союзов и прочих подобных организаций

311

421

«Эмисионный доход»

Денежные поступления от продажи эмитированных предприятием акций в части, равной эмиссионному доходу (выручка минус номинал)

311

422

«Прочий вложенный капитал»

Денежные поступления от участников (учредителей) в качестве вклада

311

451

«Изъятые акции»

Денежные поступления от продажи собственных акций, ранее выкупленных у других акционеров

311

46

«Неоплаченный капитал»

Погашение дебиторской задолженности учредителей по взносам в уставный капитал предприятия

311

48

«Целевое финансирование и целевые поступления»

Целевые поступления денежных средств, целевое финансирование

311

501

«Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте»

Получение предприятием долгосрочного кредита

311

505

«Прочие долгосрочные займы в национальной валюте»

Получение предприятием долгосрочного небанковского займа

311

521

«Обязательства по облигациям»

Поступление денежных средств от продажи долгосрочных облигаций, в

результате чего возникают долгосрочные обязательства перед держателями облигаций

311

522

«Премия по выпущенным облигациям»

Отражение поступления денежных средств от продажи долгосрочных облигаций в части, равной разнице между продажной стоимостью облигаций и их номинальной стоимостью, при условии что облигации проданы с премией*

311

601

«Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

Получение предприятием краткосрочного кредита

311

641

«Расчеты по налогам»

Поступление денежного возмещения из бюджета, в т. ч. подтвержденного декларацией по НДС налогового кредита

311

65

«Расчеты по страхованию»

(654,655)

Поступление денежных средств от страховых организаций, предназначенных для выплаты работникам в случае наступления предусмотренного договором страхового события

311

681

«Расчеты по авансам полученным»

Поступление авансов и предварительных оплат от покупателей или заказчиков

311

682

«Внутренние расчеты»

Поступление денежных средств в порядке расчетов с дочерними предприятиями

311

683

«Внутрихозяйственные расчеты»

Поступление денежных средств в порядке расчетов с филиалами, представительствами и другими внутрихозяйственными структурами, выделенными на отдельный баланс

311

69

«Доходы будущих периодов»

Поступление арендных платежей в счет будущих периодов, получение оплаты подписных периодических изданий, выручки от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи

311

701

«Доход от реализации готовой продукции»

Поступление выручки от реализации готовой продукции. Проводка применима лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу

311

702

«Доход от реализации товаров»

Поступление выручки от реализации товаров. Проводка применима лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу

311

703

«Доход от реализации работ и услуг

Поступление выручки от реализации работ, услуг. Проводка применима лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу

311

76

«Страховые платежи»

Поступление денежных средств по договорам страхования. Проводка применяется только в страховых организациях

* По мнению автора, эта проводка, несмотря на то, что она содержится в Инструкции №291, — не самый удобный вариант отражения премий, получаемых при продаже облигаций, поскольку на практике бывает очень трудно в общем потоке поступлений от таких продаж отделить номинал от премии непосредственно при разноске корреспонденции по счету 311. Это можно сделать лишь при разноске в регистр, отражающий обороты по счету 52. Поэтому гораздо более приемлемым представляется вариант: . 1)Д-т311 К-т 521 — на всю сумму, поступившую от продажи; 2) Д-т 521 К-т 522 — на сумму премии.

 

Д-т

К-т

По кредиту субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте»

301

«Касса в национальной валюте»

311

Поступление наличных в кассу предприятия

33

«Прочие средства»

311

Приобретение дорожных чеков

333

«Денежные средства в дороге в национальной валюте»

311

Перечисление средств на покупку валюты

35

«Текущие финансовые инвестиции»

311

Приобретение краткосрочных ЦБ. Этой проводкой возможно отражение других краткосрочных вложений

39

«Расходы будущих периодов»

311

Перечисление денежных средств в счет оплаты работ и услуг, потребляемых в последующих отчетных периодах. Например подписка на периодические издания, приобретение страхового полиса

45

«Изъятый капитал»

311

Изъятие капитала. Например выкуп акций собственной эмиссии у акционеров отражается проводкой Д-т 451 К-т 311

46

«Неоплаченный капитал»

311

Возврат вложенных в уставный капитал средств учредителю (участнику) в связи с его выходом из состава участников

47

«Обеспечение будущих расходов и платежей»

311

Использование средств резерва предстоящих расходов и платежей

48

«Целевое финансирование и целевые поступления»

311

Возврат неиспользованных средств целевого финансирования

501

«Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте»

311

Погашение долгосрочного кредита

503

«Отсроченные долгосрочные кредиты банков в национальной валюте»

311

Погашение отсроченного долгосрочного кредита

505

«Прочие долгосрочные займы в национальной валюте»

311

Погашение долгосрочных небанковских займов

511

«Долгосрочные векселя, выданные в национальной валюте»

311

Погашение долгосрочного векселя

521

«Обязательства по облигациям»

311

Погашение долгосрочных облигаций

531

«Обязательства по финансовой аренде»

311

Оплата по обязательствам согласно договору финансовой аренды

601

«Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

311

Погашение краткосрочного кредита

603

«Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

311

Погашение отсроченного краткосрочного кредита

605

«Просроченные займы в национальной валюте»

311

Погашение просроченного краткосрочного кредита

621

«Краткосрочные векселя, выданные в национальной валюте»

311

Погашение краткосрочного векселя

631

«Расчеты с отечественными поставщиками»

311

Погашение обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ТМЦ, выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные предприятием услуги

64

«Расчеты по налогам и платежам»

(641,642)

311

Перечисление денежных средств в качестве налогов и обязательных платежей в Госказначейство

65

«Расчеты по страхованию»

311

Перечисление денежных средств в порядке расчетов с органами социального страхования (по обязательному страхованию и договорам добровольного страхования)

66

«Расчеты по оплате труда»

311

Выплата заработной платы персоналу путем перечисления средств на личные счета в сбербанках

67

«Расчеты с учасниками»

(671,672)

311

Погашение обязательств перед участниками (учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам

681

«Расчеты по авансам полученным»

311

Возврат поставщику или подрядчику ранее полученного аванса вследствие расторжения договора

Типовая корреспонденция со счетом 312 «Текущие счета в иностранной валюте» аналогична корреспонденции со счетом 311 «Текущие счета в национальной валюте». Процедура отражения в учете сугубо валютных операций (приобретения, продажи валюты и других) показана в соответствующих практических разделах.