Розділи

загрузка...
Счет 30 «Касса»; Типовая корреспонденция субсчета 301 «Касса в национальной валюте»; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел І

Счет 30 «Касса»

«Касса» — счет бухгалтерского учета движения и выявления учетных остатков наличных денежных средств, которыми располагает предприятие.

При необходимости на том или ином конкретном предприятии может открываться сразу несколько счетов (субсчетов) учета наличных. Например:

касса предприятия —это касса при бухгалтерии предприятия;

операционная касса— это касса, находящаяся в том или ином подразделении;

валютная касса — этот субсчет вводится при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировку. Количество таких счетов определяется количеством видов валют, которыми располагает предприятие;

касса филиала — этот субсчет вводится при наличии обособленного филиала или представительства, выделенного на отдельный баланс.

Типовая корреспонденция субсчета 301 «Касса в национальной валюте»

Д-т

К-т

По дебету субсчета 301 «Касса в национальной валюте»

301

16

«Долгосрочная дебиторская задолженность»

Поступление наличных от дебитора в счет погашения его долгосрочной задолженности

301

301

«Касса в национальной валюте»

Поступление наличных в кассу предприятия из операционной кассы или из кассы филиала

301

311

«Текущие счета в национальной валюте»

Приходование наличных в кассу предприятия с текущего банковского

счета для различных выплат: заработной платы, командировочных и др.

301

341

«Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»

Погашение дебитором краткосрочного векселя наличными

301

361

«Расчеты с отечественными покупателями»

Получение наличных от покупателей и заказчиков за отгруженные товары (готовую продукцию), за выполненные предприятием (в целом или отдельным этапом) работы и оказанные услуги. Операция оформляется приходным кассовым ордером

301

372

«Расчеты с подотчетными лицами»

Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса

301

373

«Расчеты по начисленным доходам»

Получение предприятием дивидендов и других пассивных доходов наличными

301

375

«Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

Внесение виновным лицом наличных в кассу в счет погашения задолженности по возмещению нанесенного материального ущерба

301

376

«Расчеты по займам членам кредитных союзов»

Погашение наличными кредита, выданного члену кредитного союза. Проводка действительна для кассы кредитного союза

301

377

«Расчеты с прочими дебиторами»

Получение наличных от разных дебиторов в счет погашения их задолженности перед предприятием. Эта проводка действительна для отражения погашения любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков и подотчетных лиц

301

41

«Паевой капитал»

Формирование паевого капитала путем внесения пайщиками (членами кооператива, кредитного союза) наличных в кассу

301

422

«Прочий вложенный капитал»

Поступление наличных от учредителей (участников) в качестве взноса на пополнение капитала предприятия

301

46

«Неоплаченный капитал»

Поступление наличных от учредителей (участников) в качестве взноса в уставный капитал предприятия, в результате чего уменьшается дебиторская задолженность этих лиц перед предприятием

301

48

«Целевое финансирование и целевые поступления»

Поступление средств целевого финансирования наличными

301

521

«Обязательства по облигациям»

Поступление наличной выручки от продажи долгосрочных облигаций

301

522

«Премия по выпущенным облигациям»

Отражение поступления наличной выручки от продажи долгосрочных облигаций в части, равной разнице между продажной стоимостью облигаций и их номинальной стоимостью, при условии что облигации проданы с премией *

301

681

«Расчеты по авансам полученным»

Поступление авансов и предварительных оплат наличными от покупателей или заказчиков

301

682

«Внутренние расчеты»

Поступление наличных в порядке расчетов с дочерними предприятиями

301

683

«Внутрихозяйственные расчеты»

Поступление наличных в порядке расчетов с филиалами, представительствами и другими внутрихозяйственными структурами, выделенными на отдельный баланс

301

69

«Доходы будущих периодов»

Поступление в кассу арендных платежей в счет будущих периодов, получение оплаты подписных периодических изданий, выручки от предварительной продажи транспортных билетов и билетов театрально-зрелищных мероприятий, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи

301

701

«Доход от реализации готовой продукции»

Поступление в кассу выручки от реализации готовой продукции. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях—лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу

301

702

«Доход от реализации товаров»

Поступление в кассу выручки от реализации товаров. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях —лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу

301

703

«Доход от реализации работ и услуг»

Поступление в кассу выручки от реализации работ, услуг. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях — лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу

301

76

«Страховые платежи»

Поступление в кассу денежных средств по договорам страхования. Проводка применяется только в страховых организациях

*. В данном случае продажу облигаций с премией желательно отражать так: 1) Д-т 301 К-т521 — навею сумму, поступившую от продажи; 2) Д-т 521 К-т522 — на сумму премии.

 

Д-т

К-т

По кредиту субсчета 301 «Касса в национальной валюте»

301

«Касса в национальной валюте»

301/1

Поступление наличных в кассу предприятия из операционной кассы или из кассы филиала

333

«Денежные средства в дороге в национальной валюте»

301

Кассовая выручка сдана инкассатору

371

«Расчеты по выданным авансам»

301

Выдан аванс представителю поставщика (подрядчика) наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. Операция выполняется на основании доверенности, выданной контрагентом своему представителю. Оформляется расходным кассовым ордером

372

«Расчеты с подотчетными лицами»

301

Выдача под отчет наличных на целевое использование (командировочные, хозяйственные и другие расходы)

45

«Изъятый капитал»

301

Изъятие капитала. Например выкуп эмиссии у акционеров акций собственной отражается проводкой Д-т 451 К-т 301

46

«Неоплаченный капитал»

301

Возврат вложенных в уставный капитал средств учредителю (участнику) в связи с его выходом из состава участников

521

«Обязательства по облигациям»

301

Погашение долгосрочных облигаций путем выплаты наличных держателям облигаций

661

«Расчеты по заработной плате»

301

Выплата заработной платы персоналу

67

«Расчеты с участниками»

(671,672)

301

Погашение обязательств перед участниками (учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам

Типовая корреспонденция счета 302 «Касса в иностранной валюте» аналогична корреспонденции, приведенной для счета 301 «Касса в национальной валюте». Все, чем отличается валютная корреспонденция, — это наличие в ней проводок по начислению курсовых разниц вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте. Остатки наличной валюты в кассе переоцениваются на дату составления баланса. Курсовые разницы, в зависимости от колебаний курса валют, отражаются, соответственно, на счетах 714 «Доходы от операционной курсовой разницы» и 945 «Потери от операционной курсовой разницы». Если речь идет об операциях финансового или инвестиционного направления (т. е. не относящихся к повседневной, операционной деятельности), курсовые разницы отражаются на счетах 744 и 974.