Розділи

загрузка...
Счет 163 «Прочая дебиторская задолженность»; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел І

Счет 163 «Прочая дебиторская задолженность»

«Прочая дебиторская задолженность» — счет бухгалтерского учета долгосрочной задолженности, возникающей из обстоятельств, не связанных с передачей имущества в финансовую аренду.

Примером такой задолженности может быть предоставление беспроцентных долгосрочных займов другим субъектам, в том числе работникам предприятия. (Долгосрочные займы, предоставленные с целью получения процентов (инвестиционного дохода), учитываются на счете 143.)

На этом же счете ведется учет капитальных авансов, выданных подрядчикам на основании долгосрочных контрактов. Однако это касается только тех авансов, срок освоения которых превышает 12 месяцев. Сальдо таких авансов отражается по строке 020 отчетной формы №1 «Баланс». Это полностью соответствует п. 18 1(С)БУ 2 «Баланс», хотя казалось бы, противоречит п. 15 этого же стандарта, где сказано, что капитальные авансы должны учитываться в составе капитальных расходов на строительство. Между тем, разногласий здесь нет.

Так, при внимательном прочтении п. 15 выясняется, что указание по заполнению строки «Незавершенное строительство» в отчетной форме «Баланс» о включении в этот показатель и расходов на капитальное строительство, и выданных подрядчику авансов вовсе не означает, что их нужно учитывать на одном счете.

В бухгалтерском учете расходы на капитальное строительство (инвестиции в капитальное строительство), подтвержденные подписанными актами выполненных работ, учитываются, разумеется, на счете 151 «Капитальное строительство». Но вместе с тем авансы, выданные подрядчику на ведение этих работ, т. е. еще не освоенные капитальные вложения, следует учитывать на счете 163 «Долгосрочная дебиторская задолженность» как финансирование, не связанное с операционной деятельностью. Однако при составлении финансовой отчетности сальдо этих счетов следует объединить вместе и показать одной строкой по статье «Незавершенное строительство» (стр. 020 Баланса). Это все, чего требует пункт 15 П(С)БУ 2 от бухгалтера. П(С)БУ 2 «Баланс» — это стандарт для заполнения одной из форм финансовой отчетности, а не стандарт по ведению бухгалтерского учета (см. п. 1 Общих положений).

По дебету счета 163 отражается передача активов другим лицам в корреспонденции со счетами учета передаваемых активов (как правило, денежных средств); по кредиту — погашение задолженности дебиторами в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет расчетов с долгосрочными дебиторами ведется в разрезе дебиторов, по каждой отдельно начисленной сумме.

Образование в конце периода кредитового сальдо по счету 163 нежелательно.

Типовая корреспонденция субсчета 163 «Прочая дебиторская задолженность»

Д-т

К-т

По дебету субсчета 163 «Прочая дебиторская задолженность»

163

301

«Касса в национальной валюте»

Выдача долгосрочного займа другому лицу или долгосрочного займа сотруднику наличностью из кассы*

163

301

«Касса в национальной валюте»

Выдача долгосрочного аванса подрядчику наличностью для финансирования капитального строительства по заказу предприятия*

163

311

«Текущие счета в национальной валюте»

Выдача долгосрочного займа другому лицу или долгосрочного займа сотруднику в безналичной форме путем перечисления средств на расчетный счет юридического лица или на лицевой счет физического лица в Сбербанке*

163

311

«Текущие счета в национальной валюте»

Выдача долгосрочного аванса подрядчику в безналичной форме для финансирования капитального строительства по заказу предприятия*

163

35,377

Перевод текущей дебиторской задолженности в разряд долгосрочной

163

733

«Прочие доходы от финансовых операций»

Начисление процентов по договору долгосрочного займа, предоставленного другим субъектам*

* Эти про водки в Инструкции №291 отсутствуют. Несмотря на это, необходимость таких проводок очевидна, она объясняется содержанием осуществляемой операции.

 

Д-т

К-т

По кредиту субсчета 163 «Прочая дебиторская задолженность»

142,143

163

Приобретение долгосрочных долговых ценных бумаг от дебитора в счет погашения его долгосрочной задолженности

162

«Долгосрочные векселя полученные»

163

Получение долгосрочного векселя от дебитора на обеспечение задолженности

301

«Касса в национальной валюте»

163

Погашение наличностью ранее выданных займов

311

«Текущие счета в национальной валюте»

163

Погашение в безналичной форме ранее выданных займов

35,377

163

Признание долгосрочной дебиторской задолженности текущей

641

«Расчеты по налогам»

163

Начисление налогового кредита на стоимость выполненных капитальных работ*

99

«Чрезвычайные расходы»

163

Списание дебиторской задолженности вследствие чрезвычайных событий.

Начисление расходов на ликвидацию последствий чрезвычайных событий

* Эта проводка в Инструкции №291 отсутствует. Несмотря на это, необходимость такой проводки очевидна, она объясняется содержанием осуществляемой операции.