Розділи

загрузка...
Бартерные операции во внешнеэкономической деятельности ; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел II Ч.2

Бартерные операции во внешнеэкономической деятельности

Предприятие-резидент первым передает товар

Таблица 2.257

 

 

Обороты по счетам

 

№ п/п

Содержание операции

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Сумма

 

 

Д-т

К-т

Д-т

К-т

 

1.

Отгружен товар нерезиденту (проводка выполняется по дате оформления таможенных отгрузочных документов (курс НБУ $1 = 5,4 грн)

362

702

 

 

$1000 5400

2.

Товар списан в реализацию по первоначальной стоимости

902

281

 

 

4000

3.

Начисленная выручка признана доходом отчетного периода

702

791

 

 

5400

4.

Себестоимость реализованных товаров зачислена на уменьшение доходов отчетного периода

791

902

 

 

4000

5.

Оприходован товар, полученный от нерезидента (курс НБУ на дату получения $1 = 5,44 грн)

281

632

 

 

5440

6.

Начислен таможенный сбор

281

377

 

 

1200

7.

Уплачен таможенный сбор

377

311

 

 

1200

 

№ п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

8.

Начислен НДС, взимаемый при таможенном оформлении груза, ввозимого на таможенную территорию Украины

 

 

377

641

1328

9.

Уплачен НДС

 

 

641

311

1328

10.

Начислен налоговый кредит

 

 

641

377

1328

11.

Отражена дополнительная задолженность, возникшая в связи с изменением курса валют (5,44 - 5,4) х 1000 = 40

362

714

 

 

40

12.

Курсовая разница зачислена в финансовые результаты

714

791

 

 

40

13.

Расчеты с нерезидентом закрываются

632

362

 

 

5440

Предприятие-резидент первым получает товар от нерезидента

Таблица 2.258

№ п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1.

Получен товар от нерезидента и оприходован (курс НБУ на дату таможенного оформления $1 = 5,45 грн)

281

632

 

 

$2000 10900

2.

Начислен таможенный сбор

281

377

 

 

900

3.

Уплачен таможенный сбор

377

311

 

 

900

4.

Начислены налоговые обязательства по НДС при таможенном оформлении ввозимых грузов

 

 

377

641

2360

5.

Уплачена в бюджет сумма начисленного НДС

 

 

641

311

2360

6.

Начислен налоговый кредит по НДС

 

 

641

377

2360

7.

Отгружен товар нерезиденту (курс НБУ на дату таможенного оформления $1 = 5,4 грн)

362

702

 

 

$2000 10800

8.

Списан товар в реализацию по первоначальной стоимости

902

281

 

 

8000

9.

Начисленная выручка признана доходом отчетного периода

702

791

 

 

10800

10.

Себестоимость реализованных товаров списана на уменьшение доходов отчетного периода

791

902

 

 

8000

11.

В соответствии с изменением курса НБУ, образовалась курсовая разница (2000 х (5,45 - 5,4) = 100)

362

714

 

 

100

12.

Курсовая разница признана доходом отчетного периода

714

791

 

 

100

13.

Расчеты с нерезидентом закрываются

632

362

 

 

10900