Розділи

загрузка...
Толлинговые операции; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел II Ч.2

Толлинговые операции

Толлинг является способом организации переработки сырья и материалов заказчика на готовую продукцию другим предприятием и способом расчетов за такую переработку, по условиям которых сырье и материалы передаются переработчику без компенсации их стоимости, где учитываются на забалансовом счете до передачи давальщику произведенной из нее продукции.

Сырье и материалы, переданные в переработку, не переходят в собственность переработчика, оставаясь собственностью давальщика (передающей стороны). Важно понимать, что действия переработчика рассматриваются как предоставление услуг (выполнение работ) по переработке, а не производство продукции. При этом упаковка, расфасовка такой продукции силами сторонних организаций не рассматривается как переработка материалов на давальческих условиях, поскольку в этом случае не происходит превращения продукции в другое качество.

При определении порядка уплаты налога на добавленную стоимость следует руководствоваться п. 11.9 Закона Украины о НДС.

При ведении толлинговых операций во внешнеэкономических отношениях следует руководствоваться Законом Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» №327/95-ВР от 15.09.95 г. с изменениями и дополнениями (Последняя редакция от 04.10.2001 г)

Кроме того, в некоторых вопросах может помочь Письмо ГНАУ №92/ 6/16-1217-14 от 12.01.2001 г. «Об операциях с давальческим сырьем во ВЭД».

Учет у предприятия-давальщика

Таблица 2.243

№ п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1.

Сырье со склада передано второму предприятию для переработки

206

201

 

 

1180

2.

Работа выполнена переработчиком. Акт о выполнении подписан

23

631

 

 

200

3.

Начислен налоговый кредит (проводка, одновременно с проводкой 1)

 

 

641

631

40

4.

Стоимость переданного сырья зачислена в производственные расходы

23

206

 

 

1180

5.

Уплачено переработчику за выполнение работ по переработке сырья

631

311

 

 

240

 

Готовая продукция передана на склад

26

23

 

 

1380

Учет у предприятия-переработчика

Условия

• В оплату услуг по переработке зачисляется продукция переработки.

Таблица 2.244

№ п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1.

Получено давальческое сырье от заказчика

022

 

 

 

3000

2.

Работы выполнены, подписан акт выполненных работ по переработке давальческого сырья

361

703

 

 

1200

3.

Начислен НДС в составе выручки

 

 

703

641

200

4.

Начислена заработная плата и социальные сборы работникам, выполнявшим работу с давальческим сырьем

23

661,

651

653

 

 

400

5.

Начислен износ ОС, эксплуатировавшихся непосредственно при выполнении заказа по переработке

23

131

 

 

50

6.

Расходы, понесенные в связи с переработкой давальческого сырья, зачислены в себестоимость выполненных и сданных заказчику работ

903

23

 

 

450

7.

Выручка за вычетом НДС признана доходом отчетного периода

703

791

 

 

1000

8.

Себестоимость реализованных услуг списана на уменьшение доходов

791

903

 

 

450 |

 

№ п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

9.

Оприходована готовая продукция, изготовленная из да-вальческого сырья, переданная заказчиком в оплату за переработку

26

631

 

 

1000

10.

Начислен налоговый кредит

(проводка, одновременная с проводкой 9)

 

 

641

631

200

11.

Проведен взаимозачет в расчетах

631

361

 

 

1200

12.

Списано давальческое сырье с забалансового счета

022

 

 

3000

Условия

• Оплата услуг по переработке осуществляется в денежной форме.

Таблица 2.245

п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1.

Получено давальческое сырье

022

 

 

 

3000

2.

Работы выполнены и подписан акт о предоставлении услуг по переработке

361

703

 

 

1200

3.

Начислен НДС в составе выручки (проводка, одновременно с проводкой 1)

 

 

703

641

200

4.

Начислена заработная плата работникам, принимавшим участие в переработке продукции, и социальные сборы

23

661,

651,

652

 

 

400

5.

Начислен износ ОС, эксплуатируемых непосредственно при выполнении работ по переработке

23

131

 

 

50

6.

Расходы, понесенные в связи с переработкой давапь-ческого сырья, зачислены в себестоимость выполненных и сданных заказчику работ

903

23

 

 

450

7.

Выручка за вычетом НДС признана доходом

703

791

 

 

1000

8.

Списана себестоимость реализованных услуг на уменьшение доходов отчетного периода

791

903

 

 

450

9.

Получена оплата от заказчика

311

361

 

 

1200

10.

Списано давальческое сырье с забалансового счета

 

022

 

 

3000