Розділи

загрузка...
Учет факторинга у клиента; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел II Ч.2

Учет факторинга у клиента

Таблица 2.201.


№ п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Отражение передачи (продажи) долговых прав

1.

На сумму факторинга, причитающегося к получению

952

631

 

 

60000

2.

На сумму факторинговых средств, зарезервированных фактором

377

631

 

 

20000

3.

На сумму процентов за кредит

951

631

 

 

10000

4.

На сумму денежных средств, перечисленных фактором

311

601

 

 

60000

После поступления платежей от дебиторов

1-й вариант. При 100%-м исполнении дебиторами своих обязательств

5.

Погашение долгов дебиторами (постепенно, по мере поступления извещений от фактора)

601

733

 

 

60000

 

№ п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

 

Начислены расходы на оплату услуг фактора по ведению регистра счетов покупателей. Задолженность погашается за счет средств, ранее зарезервированных (проводка 2) фактором

952

377

 

 

1500

7.

Получена от фактора оставшаяся сумма неиспользованного резерва

311

377

 

 

18500

2-й вариант. При частичном исполнении дебиторами своих обязательств

5.

Погашение долгов дебиторами (постепенно, по мере поступления извещений от фактора)

601

733

 

 

75000

6.

Начислены расходы на оплату услуг фактора по ведению регистра счетов покупателей. Задолженность погашается за счет средств, ранее зарезервированных (проводка 2) фактором

952

377

 

 

1500

7.

Сумма непогашенной в срок задолженности удерживается фактором в порядке регресса. Задолженность погашается за счет средств, ранее зарезервированных (проводка 2) фактором

952

377

 

 

15000

8.

Получена от фактора оставшаяся сумма неиспользованного резерва

311

377

 

 

3500

Таким образом, в первом варианте факторинг обходится клиенту в сумму 11500 грн. Из них 10000 грн — проценты за кредит, а 1500 грн — расходы на оплату услуг фактора по ведению регистра счетов к покупателям. Если таблицу 2.201 дополнить проводками по определению финансовых результатов, то убытки равнялись бы именно этой сумме (11500 грн). Во втором варианте убытки от проведения факторинга составили бы сумму 26500 грн, т. к. к сумме неизбежных расходов по факторингу (процентов за кредит и расходов на оплату услуг) прибавились еще и непредвиденные 15000 грн неоплаченных требований.

В зависимости от обстоятельств, складывающихся в процессе «собирания» долгов фактором, а также условий, обуславливаемых договорами, от исхода событий (благоприятного или неблагоприятного) и т. п. можно составить и другие схемы бухгалтерских проводок, как для самого фактора, так и для его клиента. Но, к сожалению, все такие обстоятельства заранее предусмотреть невозможно. В данном же разделе изложены лишь базовые приемы отражения операций такого рода.