Розділи

загрузка...
Схемы проводок с примерами расчета: эффективной ставки процента, амортизации премии, амортизации дисконта; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел II Ч.2

Схемы проводок с примерами расчета: эффективной ставки процента, амортизации премии, амортизации дисконта

ПРИМЕР 22. Учет купонных облигаций с дисконтом

Условия.

• Эмитент разместил купонные облигации номинальной стоимостью 20000 грн сроком обращения 4 года.

• Держателям эти облигации были проданы, и общая сумма выручки составила 19200 грн (сумма дисконта — 800 грн).

Фиксированная ставка процента по облигациям установлена в размере 10% годовых с ежегодной выплатой.

• Таким образом, номинальная стоимость процентных выплат равна: 2000 грн (20000 х 10%) за год.

• Эффективная ставка равна 11,3%. Расчет эффективной ставки согласно П(С)БУ 12:

Эффективная ставка процента

Учет у эмитента. Расчет амортизации дисконта

Таблица 2.175 (вспомогательная)

Дата

Номинальная сумма процента, грн

Сумма процентов по эффективной ставке, грн

Сумма амортизации дисконта грн (гр.З-гр.2)

Амортизированная себестоимость инвестиции, грн

1

2

3

4

5

10.01.2001 г.

19200

31.12.2001 г.

2000

2170

170

19370

31.12.2002 г.

2000

2188

188

19558

31.12.2003 г.

2000

2209

209

19767

31.12.3004 г.

2000

2233

233

20000

Итого:

8000

800

Таблица 2.176

 

 

Обороты по счетам

 

п/п

Содержание операции

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Сумма

 

 

Д-т

К-т

Д-т

К-т

 

1.

Получены деньги от продажи облигаций

311

521

 

 

19200

2.

Отражен дисконт по проданным облигациям

523

521

 

 

800

3.

Начислены проценты в течение четырех лет:

31.12.2001 г.

31.12.2002 г.

31.12.2003 г.

31.12.2004 г.

 

952

952

952

952

 

684

684

684

684

 

 

 

2000

2000

2000

2000

4.

Выплачены проценты держателям (ежегодно, положенными частями)

684

311

 

 

8000

5.

Амортизация дисконта в течение 4-х лет

952

523

 

 

800

6.

Расходы на оплату процентов зачисляются на уменьшение финансовых результатов деятельности, с которой связан выпуск облигаций

79

952

 

 

8800

7.

Погашение облигаций в конце 4-го года

521

311

 

 

20 000

Учет у держателя

Таблица 2.177

 

 

Обороты по счетам

 

№ п/п

Содержание операции

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Сумма

 

 

Д-т

К-т

Д-т

К-т

 

1.

Покупка облигаций

142, 143

311

 

 

19200

2.

Начислены проценты по периодам:

31.12.2001 г.

31.12.2002 г.

31.12.2003 г.

31.12.2004 г.

373

373

373

373

732

732

732

732

 

 

2000

2000

2000

2000

3.

Получение ежегодных процентов

311

373

 

 

8000

4.

Амортизация дисконта

(по периодам: 170 + 178 + 209 + 233)

142,

143

733

 

 

800

5.

Погашены облигации в конце четвертого года их обращения

311

142,

143

 

 

20000

ПРИМЕР 23. Учет купонных облигаций с премией

Условия

• Эмитент разместил купонные облигации номинальной стоимостью 20000 грн сроком на четыре года.

• Выручка от продажи облигаций составила 20800 грн (в т. ч. премия 800 грн)

• Фиксированная ставка процента установлена в размере 10% годовых, с ежегодной выплатой.

• Таким образом, номинальная стоимость процентных выплат равна: 2000 грн (20 ООО х 10%) за год.

• Эффективная ставка — 8,8%. Расчет эффективной ставки согласно П(С)БУ 12:

Формула Эффективной ставка процента

Учет у эмитента. Расчет амортизации премии и амортизационной себестоимости облигаций

Таблица 2.178 (вспомогательная)

Дата

Номинальная стоимость процента, грн

Сумма процентов по эффективной ставке, грн

Сумма амортизации дисконта грн (гр. 3 -гр.2)

Амортизированная себестоимость инвестиции, грн

1

2

3

4

5

10.01.2001 г.

20 800

31.12.2001 г.

2000

1830,4

169,6

20 630,40

31.12.2002 г.

2000

1815,47

184,53

20 445,87

31.12.2003 г.

2000

1799,24

200,76

20 245,11

31.12.3004 г.

2000

1754,89

245,11

20 000

 

800

Таблица 2.179

№ п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1.

Получены деньги от продажи облигаций

311

521

 

 

20800

2.

Отражена премия по проданным облигациям

521

522

 

 

800

3.

Начисление процентов за четыре года:

31.12.2001 г.

31.12.2002 г.

31.12.2003 г.

31.12.2004 г.

952

952

952

952

684

684

684

684

 

 

2000 2000 2000 2000

4.

Выплачены проценты держателям (ежегодно, полагающимися частями)

684

311

 

 

8000

 

В том числе:

— за счет премии;

— за счет результатов той деятельности, с которой был связан выпуск этих облигаций

522

79

952

952

 

 

800

7200

5.

Погашение облигаций в конце четвертого года их обращения

521

311

 

 

20000