Розділи

загрузка...
Учет облигационных займов; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел II Ч.2

Учет облигационных займов

Учет облигаций выполняется на счетах: «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет «Облигации», и «Краткосрочные финансовые вложения», субсчет «Облигации». На счет долгосрочных финансовых вложений относится стоимость облигаций, приобретенных на срок более одного года, на счет краткосрочных финансовых вложений - на срок менее одного года.

Конвертируемые облигации — облигации, которые выпускаются с правом конверсии через определенный срок по заранее установленной цене в обычные или привилегированные акции.

ПРИМЕР 20. Получение и погашение займа путем выпуска облигаций с премией

Условия

•Общество с ограниченной ответственностью для привлечения заемного капитала выпустило облигации номиналом 100 грн в количестве 1000 штук со сроком погашения три года.

•Проценты по выпущенным облигациям начисляются и выплачиваются в размере 10% годовых по окончании отчетного периода (года).

• Облигации проданы по цене 105 грн за штуку.

Записи, выполняемые в бухгалтерском учете эмитента, показаны в таблице 2.173.

Таблица 2.173

 

 

Обороты по счетам

 

№ п/п

Содержание операции

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Сумма

 

 

Д-т

К-т

Д-т

К-т

 

1.

Получены деньги от продажи облигаций

311

521

 

 

105000

2.

Отражена премия по проданным облигациям (разница между продажной ценой и номиналом)

521

522

 

 

5000

3.

Начислены проценты к выплате держателям облигаций по завершении каждого года (в течение трех лет)

952

684

 

 

30000 (по 10000 ежегодно)

4.

Выплачены прценты держателям (ежегодно, положенными частями)

684

311

 

 

30000 (по 10000 ежегодно)

5.

В том числе:

— за счет премии;

— за счет результатов той деятельности, с которой был связан выпуск этих облигаций

522

 

79

952

 

952

 

 

5000

 

25000

6.

Погашение облигаций

521

311

 

 

100000

ПРИМЕР 21. Получение и погашение займа путем выпуска облигаций с дисконтом

Условия

• Общество с ограниченной ответственностью для привлечения заемного капитала выпустило облигации номиналом 100 грн в количестве 1000 штук со сроком погашения три года.

• Проценты по выпущенным облигациям начисляются и выплачиваются в размере 10% годовых по окончании отчетного периода (года).

• Облигации проданы по цене 95 грн за штуку.

Записи, выполняемые в бухгалтерском учете эмитента, показаны в таблице 2.174.

Таблица 2.174

№ п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1.

Получены деньги от продажи облигаций

311

521

 

 

95000

2.

Отражен дисконт по проданным облигациям (разница между номиналом и продажной ценой)

523

521

 

 

5000

3.

Начислены проценты к выплате держателям облигаций по завершении каждого года (в течение трех лет)

952

684

 

 

30000 (по 10000 ежегодно)

4.

Выплачены проценты держателям (ежегодно, полагающимися частями)

684

311

 

 

30000

5.

Начислена амортизация дисконта (это начисление ежегдно, в течение трех лет, увеличивает расходы на оплату процентов)

952

523

 

 

5000

6.

Расходы на оплату процентов, в состав которых ежегодно входит и амортизированная часть дисконта, переносятся на уменьшение финансовых результатов деятельности, с которой был связан выпуск этих облигаций

79

952

 

 

35000

7.

Погашение облигаций

521

311

 

 

100000