Поскольку при обнаружении недостач таких активов, как основные средства, не установить виновное лицо просто невозможно (ведь за каждый инвентарный объект всегда отвечает то или иное должностное лицо, за которым закрепляется материальная ответственность), мы решили, что достаточно будет показать только такую схему проводок, где ответственное (виновное) лицо компенсирует предприятию такие потери.
Таблица 2.56
| № п/п | Содержание операции |
Обороты по счетам |
||||
Основные хозяйственные операции |
Операции по расчетам по налогам |
Сумма |
||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
|||
1. |
Списан объект в части его износа |
131 |
10 |
|
|
6000 |
2. |
Списан объект в части его остаточной стоимости |
976 |
10 |
|
|
4000 |
3. |
Виновному лицу предъявлен счет на сумму потерь плюс НДС. (Сумма компенсации вместе с НДС составит: 4000x1,2 = 4800.) |
375 |
716 (752) |
|
|
4800 |
4. |
Начислен НДС. (Проводка одновременно с проводкой 3.) |
716 |
641 |
|
|
800 |
|
Сумма начисленной компенсации признана доходом отчетного периода |
716 (752) |
793 (794) |
|
|
4000 |
со |
Расходы, понесенные в связи с недостачей, списываются на уменьшение доходов |
793 (704) |
976 |
|
|
4000 |
7. |
Погашение задолженности виновным лицом путем: а) внесения денежных средств в кассу б) удержания из зарплаты |
301 661 |
375 375 |
|
|
Частями, постепенно, до полного погашения долга |
В результате осуществленных таким образом операций предприятие не несет убытки и фактически не получает доходов. Ведь и по дебету, и по кредиту счета финансовых результатов (793) проходят одинаковые суммы.