Розділи

загрузка...
Модернизация и ремонт машин и оборудования. Подрядный способ; Энциклопедия бухгалтерского учета - Грачева Р.Е. Раздел II Ч.1

Модернизация и ремонт машин и оборудования. Подрядный способ

Таблица 2.17

№ п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1.

Работы по модернизации объекта приняты по акту, а их стоимость зачислена в состав капитальных расходов

152

631

 

 

14000

2.

Начислен налоговый кредит по НДС (пров. одновременно с пров. 1)

 

 

641

631

2800

3.

Выполнение ремонтных работ принято по акту, а их стоимость зачислена в состав расходов отчетного периода

977

631

 

 

5700

4.

Начислен налоговый кредит по НДС (пров. одновременно с пров. 3)

 

 

641

631

1140

 

№ п/п

Содержание операции

Обороты по счетам

Сумма

Основные хозяйственные операции

Операции расчетов по налогам

Д-т

К-т

Д-т

К-т

5.

Уплачено подрядчикам за выполненные работы

631

311

 

 

23640

6.

Капитальные расходы (расходы, понесенные в связи с модернизацией) зачисляются на увеличение первоначальной стоимости объекта

104

152

 

 

14000

7.

Расходы, понесенные в связи с проведением ремонта, зачисляются на уменьшение финансовых результатов отчетного периода

793

977

 

 

5700

Примеры, приведенные в таблицах 2.16 и 2.17, в целом охватывают все ситуации, при которых могут проводиться улучшение и ремонт основных средств. Если же улучшаются не только машины и оборудование (т. е. проводится не только модернизация), но и помещения, здания, в которых они расположены, — то такое улучшение будет называться реконструкцией. А поскольку реконструкция — это целый комплекс работ (в том числе и перестройка, и модернизация), то и бухгалтерские проводки должны отражать весь комплекс. В целом проводки по отражению реконструкции производства не отличаются от только что приведенных — возможно, только по их количеству и еще разнообразию субсчетов, ведь реконструкции подлежит определенная совокупность различных объектов, а не отдельные единицы. Однако отражать работы по реконструкции требуется пообъектно. Поэтому, поскольку предусмотреть в одной схеме бухгалтерских проводок какую-то универсальную для всех предприятий ситуацию по реконструкции производства практически невозможно, а даже если бы нам это и удалось, то в этой таблице все равно не было бы ни единого из таких «улучшений», которые не были бы приведены в предыдущих, — мы предлагаем читателям разобраться в данном вопросе самостоятельно. Главное, что необходимо запомнить, — в бухучете стоимость работ по реконструкции и модернизации относится к составу капитальных расходов, а следовательно, и в дальнейшем на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов, а стоимость ремонтных работ (не имеет значения, капитальный это ремонт или текущий) зачисляется в состав расходов отчетного периода. Что касается налогового учета, то он сильно отличается от бухгалтерского. В нем и реконструкция, и модернизация, и ремонт — все это улучшения. И стоимость работ по такому «улучшению» почти полностью зачисляется на увеличение стоимости соответствующих групп основных фондов. За исключением десяти процентов, которые предприятие имеет право зачислить в состав валовых расходов и о которых упоминалось в начале этого раздела (см. цитату из Закона о налогообложении прибыли).